在财务会计中，递延所得税一个重要的概念，它反映了企业在会计准则与税法规定存在差异时，对所得税费用的调整，下面内容是对递延所得税计算公式的详细解析：
递延所得税资产发生额的计算公式为：递延所得税资产发生额 = 递延所得税资产期末余额 – 递延所得税资产期初余额，当递延所得税资产发生额为正数时，表示资产增加，应记入借方；若为负数，表示资产减少，应记入 方。
递延所得税负债发生额的计算公式为：递延所得税负债发生额 = 递延所得税负债期末余额 – 递延所得税负债期初余额，递延所得税负债发生额为正数时，表示负债增加，应记入 方。
递延所得税费用则等于递延所得税负债减去递延所得税资产，这一公式直观地反映了企业在会计准则和税法差异下，所得税费用的递延情况，有助于企业和投资者更好地领会企业的财务状况和未来所得税费用的变化动向。
资产负债表中递延所得税资产的计算技巧
递延所得税资产是通过计税差异和暂时性差异来计算的，具体计算公式为：（账面价格 – 计税基础） 未来适用税率，这里的未来适用税率是指在未来期间内，递延所得税资产可以用于抵扣应纳税所得额时所适用的税率。
在确定税率时，需根据预计可抵扣暂时性差异在未来转回时适用的税率来计算，递延所得税资产通常不进行折现处理，对于递延所得税资产的减值，需在资产负债表日评估其账面价格，如未来可能无法利用这些资产带来的税收优惠，应相应减记其价格。
资产负债表期末余额的计算技巧
资产负债表期末余额的计算技巧如下：
1、资产负债表期末余额 = 资产类科目 + 负债和损益类科目 =（年初数 + 本期借方发生额 – 本期 方发生额）+（年初数 + 本期 方发生额 – 本期借方发生额）= 期初余额 + 本期增加发生额 – 本期减少发生额。
2、期末余额是指期初余额加本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额，即在一定时期的期末结出的账户余额。
3、资产负债表固定资产期末余额的计算方式：资产负债表的固定资产期末数 = 初始入账金额，固定资产账面净值 = 初始入账金额 – 累计计提的折旧金额，固定资产期末余额计算公式：固定资产的期末余额（固定资产净值或固定资产账面价格）= 固定资产总账余额 – 累计折旧总账 方余额 – 固定资产减值准备 方余额。
递延所得税的计算技巧
递延所得税的计算技巧如下：
1、递延所得税资产发生额 = 递延所得税资产期末余额 – 递延所得税资产期初余额。
2、递延所得税负债发生额 = 递延所得税负债期末余额 – 递延所得税负债期初余额。
3、递延所得税 = 期末递延所得税负债 – 期初递延所得税负债 -（期末递延所得税资产 – 期初递延所得税资产）。
4、直接计算法：所得税费用 =（会计利润 + 或 – 永久性差异）× 25%，会计利润是按照会计准则计算得出的利润，永久性差异是指由于会计准则和税法在收入、费用确认口径上的不同，而产生的在本期发生，不会在以后各期转回的差异。
递延所得税分录的处理技巧
递延所得税分录的处理技巧和步骤如下：
1、确定递延所得税资产和负债的发生额。
2、递延所得税资产发生额 = 递延所得税资产期末余额 – 递延所得税资产期初余额，若发生额为正数，则记入借方；若为负数，则记入 方。
3、递延所得税负债发生额 = 递延所得税负债期末余额 – 递延所得税负债期初余额，若发生额为正数，则记入 方。
4、递延所得税计提分录如下：
– 企业计提递延所得税资产时：借：递延所得税资产； ：所得税费用——递延所得税费用。
– 企业计提递延所得税负债时：借：所得税费用——递延所得税费用； ：递延所得税负债。
递延所得税资产是指企业根据税法规定可以未来抵减的所得税额，会计上确认为递延所得税资产，分录：借：所得税费用——递延所得税费用； ：递延所得税资产，说明：此分录用于反映递延所得税资产余额的减少，通常是由于相关资产或负债的税务影响不再可抵扣，因此需要转为当期所得税费用。
